Соглашение о налоговых заверениях

Соглашение фиксирует перечень налоговых гарантий Сторон и определяет механизм компенсации имущественных потерь, возникших вследствие их недостоверности либо нарушения.

1. Термины

В Соглашении о налоговых заверениях и возмещении имущественных потерь (особые условия) следующие термины должны пониматься так, как указано ниже:

«Договор» - заключенный договор между Заказчиком и Исполнителем;

«Заказчик» - лицо, заинтересованное в результатах оказания услуг / выполнения работ/ или приобретении товара в соответствии с предметом Договором;

«Информационное письмо №1» - письмо, направляемое территориальными налоговыми органами по каналам телекоммуникационной связи с информацией о наличии «разрыва» по НДС на основании анализа данных ПК АСК НДС-2;

«Информационное письмо №2» - письмо, направляемое территориальными налоговыми органами по каналам телекоммуникационной связи с информацией об урегулировании либо не урегулировании «разрыва» по НДС;

«Исполнитель» - лицо, выполняющее работы/ оказывающее услуги/ реализующее товар согласно Договору;

«Несформированный источник по НДС» - несформированный источник по цепочке поставщиков товаров/ работ/ услуг для принятия к вычету сумм НДС Заказчиком;

«Подрядчик» - третье лицо, привлекаемое Исполнителем и/ или оказывающее услуги/ выполняющее работы/ реализующее товары совместно с Исполнителем для целей исполнения Договора;

«разрыв» по НДС - следствие несопоставления в ПК АСК НДС-2 сведений об операциях, отраженных налогоплательщиком в Разделе 8 налоговой декларации по НДС (книге покупок Заказчика) в подтверждение правомерности применения налоговых вычетов, со сведениями данных операций, подлежащих отражению поставщиком налогоплательщика в Разделе 9 налоговой декларации по НДС (книге продаж Исполнителя) при реализации товаров (работ, услуг);

«Согласие» - согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с пп. 1 п. 1 с. 102 НК РФ , сроком действия с начала календарного года, в котором заключен Договор на срок не менее двух календарных кварталов по истечении срока действия Договора, с учетом всех взятых обязательств Сторон;

«Соглашение» - настоящее Соглашение о налоговых заверениях и возмещении имущественных потерь (особые условия), являющееся неотъемлемой частью Договора;

«Стороны» - лица, от имени которых заключен Договор.

2. Заверения и гарантии Сторон

2.1. Каждая из Сторон заверяет на момент заключения Договора и гарантирует в налоговых периодах, в течение которых совершаются операции по Договору, что:

2.1.1. Каждая из Сторон является надлежащим образом учреждённым и зарегистрированным юридическим лицом и/или надлежащим образом зарегистрированным предпринимателем и/или физическим лицом правомочным в соответствии с законодательством РФ на заключение Договора;

2.1.2. В отношении каждой из Сторон не имеется возбужденного дела о банкротстве, отсутствуют сведения о факте подачи кредиторами Сторон или намерениях кредиторов Сторон или самих Сторон подать заявление о признании Стороны банкротом;

2.1.3. Каждой из Сторон были совершены все действия, соблюдены все условия и получены все разрешения и согласия, необходимые для заключения и исполнения настоящего Договора;

2.1.4. Каждая из сторон соблюдает требования законодательства в части ведения налогового и бухгалтерского учёта, полноты, точности и достоверности отражения операций в учёте, исполнения налоговых обязательств по начислению и уплате налогов и сборов, а также требования трудового законодательства и законодательства о социальном обеспечении, в том числе в части полноты отражения в учете начислений и выплат работникам, полноты уплачиваемых страховых взносов;

2.1.5. Основной целью совершения сделки (совершения операций) по Договору не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.

2.2. Исполнитель заверяет на момент подписания настоящего Соглашения и гарантирует в налоговых периодах, в течение которых совершаются операции по Договору, что:

2.2.1. Исполнитель не осуществляет и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, страховых взносов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения и отчислений, в том числе за счет дробления бизнеса и/или необоснованного применения специальных налоговых режимов;

2.2.2. Исполнитель предоставил в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации и обеспечил (обеспечит) представление третьими лицами, привлекаемыми для исполнения Договора (Подрядчиками/Соисполнителями) Согласие в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС. Порядок оформления Согласия определен Письмом ФНС России от 09.10.2018 № ЕД-4-2/19656.

2.2.3. Исполнитель дает свое согласие, а также обязуется при заключении договоров с третьими лицами (Подрядчиками/Соисполнителями) в целях исполнения Договора, включить обязательное условие о даче указанными лицами согласия Заказчику на раскрытие, распространение, публикацию, в том числе, на специальном информационном ресурсе, размещенном в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, информации о наличии (урегулировании/неурегулировании) признаков Несформированного источника для вычета по НДС по операциям с участием Исполнителя (Подрядчика/Соисполнителя), сроком действия с начала календарного года, в котором заключен Договор на срок не менее двух календарных кварталов по истечение срока действия Договора, с учетом всех взятых обязательств Сторон;

2.2.4. Исполнитель обязуется представить Заказчику сведения о заключении договоров с третьими лицами (Подрядчиками/Соисполнителями) в целях исполнения Договора, включая данные о перечне услуг, являющихся предметом таких сделок с указанными лицами.

2.2.5. Обязательства по сделкам (операциям) по Договору исполняются и будут исполняться лицом, являющимся стороной Договора и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, в связи с чем:

2.2.5.1. Исполнитель, а также привлекаемые им для исполнения Договора третьи лица (Подрядчики/Соисполнители) являются добросовестными исполнителями услуг/работ, полностью исполняют свои обязательства собственными силами и средствами, для чего обладают достаточным профессиональным опытом, имущественными и трудовыми ресурсами, являются профессиональными участниками рынка, экономическая деятельность которого соответствуют на момент заключения Договора и в течение всех налоговых периодов, в которых будут совершаться операции по Договору.

2.2.5.2 По операциям с участием Исполнителя, а также третьих лиц (Подрядчиков), привлеченных к исполнению обязательств по настоящему Договору, не имеется и не будет иметься признаков Несформированного источника для вычета НДС.

2.2.5.3. Передача Подрядчиками всех или части обязательств иным третьим лицам в рамках исполнения Договора не допускается;

2.2.5.4. Исполнитель гарантирует, что все его действия по привлечению третьих лиц (Подрядчиков) будут соответствовать гарантиям и содержать заверения, указанные в Соглашении, и оформлены документально. Исполнитель несет полную ответственность за действительность соответствующих отношений, полноту, и достоверность всех документов и сведений в них.

2.2.5.5. Все операции, совершенные в рамках Договора, будут полностью отражены в первичных документах Исполнителя и третьих лиц (Подрядчиков), привлеченных им в целях исполнения Договора, в обязательной бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности;

2.2.5.6. Исполнитель предоставит (в том числе обеспечит предоставление третьими лицами (Подрядчиками), привлеченными Исполнителем к исполнению обязательств по Договору) по первому требованию Заказчика, органов государственного контроля или суда, необходимые и достаточные доказательства, относящиеся к осуществлению операций по исполнению Договора и подтверждающие гарантии и заверения, указанные в настоящем Соглашении, в срок, не превышающий 5 (пять) рабочих дней с момента получения соответствующего запроса от Заказчика, государственного органа или суда, если иной срок не указан в запросе;

2.3. Стороны исходят из того, что Заказчик полагается на данные Исполнителем заверения и гарантии. В случае нарушения Исполнителем заверений или неисполнения гарантий, в том числе в случае установления Заказчиком недостоверности представленных Исполнителем сведений и/или документов, предусмотренных настоящим разделом, Заказчик вправе требовать от Исполнителя возмещения убытков, причиненных таким нарушением[, а также сверх убытков уплаты штрафа (неустойки), если таковые установлены Договором или настоящим Соглашением], а также отказаться в одностороннем внесудебном порядке от Договора путем письменного уведомления об этом Исполнителя, при этом Исполнитель не вправе требовать от Заказчика возмещения каких-либо убытков, вызванных отказом Заказчика от Договора. Отказ от Договора по этому основанию не лишает Заказчика права на возмещение убытков или взыскание неустойки.

3. Возмещение имущественных потерь

3.1. Исполнитель возместит Заказчику полностью все имущественные потери/убытки/ущерб Заказчика, которые возникнут в случае невозможности уменьшения Заказчиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога по операциям с Исполнителем и/или третьими лицами (Подрядчиками), привлеченными Исполнителем для исполнения Договора, определенные актом государственного органа, в частности, решением налогового органа. Акт государственного органа является достаточным доказательством имущественных потерь/убытков/ущерба Заказчика вне зависимости от факта его обжалования.

Заказчик, по запросу Исполнителя, предоставит Исполнителю право обжаловать (участвовать в обжаловании на стороне Заказчика) акт государственного органа, вынесенный в отношении Заказчика, в части, касающейся хозяйственных операций с участием Исполнителя.

3.2. Исполнитель возместит Заказчику полностью все имущественные потери Заказчика по правилам статьи 406.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, возникшие в случае неустранения признаков Несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Исполнителя источника для принятия Заказчиком к вычету сумм НДС по операциям из Договора, если вследствие такого неустранения Заказчик отказался полностью или в части от уменьшения суммы подлежащего уплате налога по операциям, совершенным в рамках Договора, при этом, для целей применения данного пункта. Стороны исходят из следующего:

в понимании Сторон, существенное значение для возможности применения вычета по НДС имеет наличие сформированного в бюджете источника применения такого вычета, в связи с чем, Исполнитель признает отсутствие в бюджете сформированного источника для применения вычета по НДС существенным и достаточным основанием для неприменения Заказчиком вычета по операциям по Договору и не будет требовать от Заказчика доказывания иных обстоятельств в обоснование отказа Заказчика в применении вычета. Наличие (урегулирование/не урегулирование) несформированного по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) с участием Исполнителя источника для применения Заказчиком вычета по НДС подтверждается информационными письмами территориальных налоговых органов, направляемыми в связи с дачей Исполнителем соответствующего согласия на признание общедоступными сведений налоговой тайны, согласно п. 2.2.2 настоящего Соглашения;

отказ Заказчика в применении вычета по НДС выражается в подаче Заказчиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации с полным или частичным исключением операций, совершенных в рамках Договора с Исполнителем;

несформированный источник по НДС определяется не только в отношении прямой сделки между Заказчиком и Исполнителем, но и в ситуации, когда продавец (Подрядчик, Исполнитель) или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по сделкам в связанной цепочке (цепочке поставщиков товаров, работ, услуг);

устранение признаков Несформированного источника по НДС осуществляется путем формирования в бюджете источника для применения Заказчиком вычета по НДС, т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет.

3.2.1. При получении Исполнителем Уведомления (согласно форме, являющейся Приложением №1 к настоящему Соглашению) от Заказчика, сформированного на основании Информационного письма №1, Исполнитель обязуется обеспечить устранение таких признаков в сроки, установленные в Информационном письме №1 и указанные в Уведомлении.

3.2.2. Исполнение обязательства, указанного в настоящем пункте, обеспечивается:

уменьшением суммы, подлежащей оплате Заказчиком Исполнителю из очередных текущих платежей по любым обязательствам сторон, не ограничиваясь настоящим Договором, на сумму, равную сумме НДС по операциям из Договора за отчетный квартал, по итогам которого выявлен Несформированный источник по НДС.]

Сумма, удержанная из очередных текущих платежей, остается в распоряжении Заказчика без применения какой-либо ответственности за нарушение сроков оплаты по Договору на срок не более 3 (трех) рабочих дней с даты получения Заказчиком Информационного письма №2.

3.2.3. Если Исполнитель не обеспечил устранение признаков Несформированного источника по НДС (что подтверждается Информационным письмом №2), Заказчик вправе отказаться от вычета по НДС по операциям с Исполнителем путем подачи уточнённой налоговой декларации на увеличение уплаты налога и удержать с Исполнителя дополнительно уплаченный в бюджет НДС на основании настоящего Соглашения, если «разрыв» по НДС не урегулирован.

3.2.4. Для подтверждения факта наступления обстоятельств, с которыми стороны связывают обязанность Исполнителя возместить имущественные потери Заказчика, согласно п. 3.2. настоящего Соглашения, достаточным доказательством будет являться Информационное письмо №2, о том, что «разрыв» по НДС не урегулирован, а также уточненная налоговая декларация, поданная Заказчиком, в которой исключены из вычетов соответствующие суммы НДС по взаимоотношениям с контрагентом-Исполнителем.

3.2.5. Исполнитель обязуется возместить Заказчику имущественные потери в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения Исполнителем соответствующего требования Заказчика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным Исполнителем по истечении 6 (шести) дней с даты направления заказного письма.

4. Возврат суммы имущественных потерь/убытков/ущерба

4.1. Уплаченная Исполнителем сумма в счет возмещения имущественных потерь/убытков/ущерба подлежит возврату Заказчиком в случаях:

отмены или признания соответствующего решения налогового органа недействительным полностью или в соответствующей части в установленном законом порядке;

устранения признаков Несформированного по НДС, если ранее Заказчик добровольно отказался от применения вычета по НДС по операциям с Исполнителем, что должно быть подтверждено Информационным письмом №2;

прекращения действия обстоятельств, согласованных в настоящем Соглашении, как основание для возмещения Исполнителем имущественных потерь, понесенных Заказчиком.

4.2. Заказчик возвращает денежные средства Исполнителю в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения уведомления Исполнителя с приложенными копиями документов, подтверждающих обстоятельства, указанные в п.4.1. настоящего Соглашения.

5. Заключительные положения

5.1. Стороны признают, что условия настоящего Соглашения направлены на обеспечение имущественных интересов каждой из Сторон вне зависимости от действительности, исполнимости, заключения Договора. В связи с этим Стороны рассматривают условия настоящего Соглашения в качестве самостоятельного, автономного соглашения, не зависящего от основного обязательства по Договору. В случае признания Договора недействительным, незаключенным, истечения срока его действия, условия настоящего Соглашения сохраняют юридическую силу. Ни одна из Сторон не имеет права оспаривать данные положения по причинам, связанным, зависящим или вытекающим из Договора.

5.2. Стороны договорились, что в случае, если какое-либо из положений Договора находится в противоречии с положениями настоящего Соглашения по аналогичному условию регулирования, преимущества имеют положения настоящего Соглашения, вне зависимости от хронологии заключения соответствующих условий, если иное прямо не указано сторонами совместно.

5.3. Стороны обязуются незамедлительно известить другую сторону о том, что указанные в Соглашении заверения об обстоятельствах перестают быть достоверными вне зависимости от причин такового.

Приложение №1

к Соглашению о налоговых заверениях

Уведомление № ______

Настоящим сообщаем, что по информации налогового органа на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, в отношении представленной нашей организацией налоговой декларации по НДС за _____ квартал ______ года выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с Вашей организацией.

Предлагаем Вам урегулировать возникшую ситуацию в срок до «__» ________ 20__. (срок идентичен сроку, указанному в информационном письме, полученном от ИФНС.

Подписи и печати Сторон